デジタル決済の普及は、把握可能な課税ベースを拡大すると広く考えられており、先行研究ではキャッシュレス決済が付加価値税（VAT）のコンプライアンス・ギャップ縮小と関連付けられている。しかし、この効果が各税収を比例的に増加させるだけでなく、個人所得税（PIT）、法人所得税（CIT）、VATから得られる税収の割合、すなわち一国の税収構成を変化させるほど大きいかどうかは、いまだ検証されていない。本研究では、2000～2022年のOECD加盟38カ国のパネルデータを用い、デジタル決済の普及について、時間不変のインフラ遺産を表す2つの代理変数、すなわちブロードバンド整備時期と海底ケーブルまでの距離を操作変数とする二段階最小二乗法により検証し、単純な通常最小二乗法（OLS）および二方向固定効果モデルと比較した。単純OLSでは、デジタル決済の普及が税収に占めるCITおよびVATの割合を有意に低下させることが示され、課税ベース拡大の直観とは反対の結果となった。しかし、すべての被説明変数について、操作変数法および固定効果モデルではこれらの関連が消失した。弱操作変数に頑健な検定、クラスタ・ブートストラップ、ラグ付き仕様および拡張統制変数仕様も効果がないという結果を裏付けた。一方、プラセボ検定では、操作変数が標本期間前の税収構成と相関していることが示され、これは本研究が全面的に報告する実質的な限界である。この交絡の影響を受けない二方向固定効果モデルの結果も同じく効果がないことを裏付けており、最も信頼できる証拠として重視される。以上から、デジタル決済の普及とOECD諸国の税収構成との間には頑健な関係が認められないと結論付ける。この結果は、成熟した税務当局が2000年以前にデジタル化によって実現可能な徴税強化の利益の大半をすでに獲得していたとの見方と整合的である。
https://doi.org/10.20944/preprints202609.0051.v1